Ознакомимся с нововведениями, которые ждут нас в бухгалтерском и налоговом учете в 2016 году (см статья, источники).
| Нормативные документы | Нововведение | Описание нововведения в 2016 году |
| Налог на прибыль | ||
| — | Авансы по налогу на прибыль (квартал) | С 2016 года авансы по прибыли будут исчисляться компаниями, доход которых превышает 15 млн руб. за квартал (вместо 10 млн).Для новых предприятий порог увеличился с 3 млн до 15 млн руб. за квартал |
| п. 1.2 статья 269 НК РФ | Предельные значения процентных ставок | Изменятся предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок.Если ваши рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам будут составлять от 75 до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ (вместо значений от 0 до 180 %) |
| п.1 статья 256 НК РФ | Предел стоимости амортизируемого имущества | Для объектов, введенных в эксплуатацию с 1 января 2016 года, амортизируемым будет считать имущество стоимостью более 100 000 руб. (вместо 40 000 руб. в 2015 году) |
| НДС | ||
| п. 19 статья 165 НК РФ | Экспортерам | Право на применение нулевой ставки НДС подтверждалось контрактом с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).С 2016 года вместо договора можно представить документы, свидетельствующие о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащие необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения |
| пп. 1 п. 2 статья 149 НК РФ | Операции, попадающие под льготу | От НДС освобождается реализация линз, предназначенных для коррекции зрения, а также корригирующих очков и оправ к ним, включая солнцезащитные (до 2016г. под льготу попадали только обычные очки и линзы) |
| НДФЛ | ||
| Приказ ФНС от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@ | Справка 2-НДФЛ | Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат, необходимый для представления справки в электронном виде.В главу 23 НК РФ были внесены поправки: с 2015 года налоговые агенты могут предоставлять инвестиционные налоговые вычеты, а с 2016 года и некоторые социальные. Появилась «аннулирующая справка» (для урегулирования проблемы подачи ошибочных справок на работников, которые не получали доходов) |
| Приказ ФНС РФ от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. | 3-НДФЛ | Изменилась Декларация 3-НДФЛ.В числе прочего предусмотрен отдельный лист декларации для отражения информации по доходам в виде дивидендов. Уточнен порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов. Новая форма декларации вступает в силу, начиная с представления данных за 2015 год |
| п. 2 статья 230 НК РФ,п.1.2 статья 126 НК РФ, п. 3.2 статья 76 НК РФ |
Новая форма 6-НДФЛ | С 2016 года введена ежеквартальная отчетность по НДФЛ для налоговых агентов 6-НДФЛ. Обязанность составлять расчет по форме 6-НДФЛ распространяется на компании и предпринимателей, у которых есть работники, а также на нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (Письмо ФНС от 03.12.2015 № БС-3-11/4605@). Сроки сдачи для такой отчетности: по 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Годовая отчетность: не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Штраф за непредставление новой формы: 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п.1.2 ст.126 НК РФ). Также при просрочке сдачи декларации в течение 10 дней налоговики могут «заморозить» счет компании |
| Статья 126.1 НК РФ. Письмо от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@ | Штраф за предоставление недостоверных сведений | С 1 января 2016 года НК РФ пополнился новой статьей 126.1.Согласно новой норме, за представление налоговыми агентами недостоверных сведений (в том числе по форме 2-НДФЛ) штраф составит 500 рублей за каждый документ |
| Письмо от 05.11.15 № БС-4-11/19263 | Бумажная и электронная подача | С 2016 года расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ можно подавать:- в бумажном виде, если доход получили менее 25 физлиц (до изменений — 10 чел.); — в электронном виде через ТКС при численности работников более 25 человек Данное нововведение распространяется на отчетность за 2015 год |
| П. 6 статья 226 НК РФ | Сроки уплаты НДФЛ | Новый срок уплаты НДФЛ: не позднее следующего дня после выплаты дохода (ранее — в день перечисления или получения наличных в банке).С отпускных и пособий налог нужно перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены |
| пп. 6 п. 1 статья 223 НК РФпп. 7 п. 1 статья 223 НК РФ | Дата возникновения дохода | Дата получения дохода при расчете НДФЛ: последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).Речь идет о суммах, выплаченных подотчетным лицам, если эти суммы образуют доход (например, суточные сверх норм). Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам: последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены эти средства (вместо даты уплаты процентов) |
| п. 5 статья 226 НК РФ | Сведения о невозможности удержать налог | С 2016 года эти сведения нужно подавать в налоговую инспекцию к 1 марта (вместо 31 января) |
| Подп. 4 п. 1 статья 218 НК РФ. | Стандартный налоговый вычет | Лимит на предоставление стандартного вычета на ребенка составит 350 000 руб. (вместо 280 000 руб.)Также изменится размер вычета на ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6 тыс. руб. |
| Статья 219 НК РФ в соотв. с ФЗ от 06.04.2015 № 85-ФЗ | Социальный налоговый вычет | С 2016 года граждане смогут получить социальный налоговый вычет (на лечение и обучение) по месту работы. Дожидаться окончания налогового периода, чтобы вернуть часть денег, будет не нужноЧиновники подготовили форму уведомления о подтверждении права на получение соцвычета: утв. Приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@. Для получения такого уведомления нужно будет обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими право на социальный вычет. Форма заявления приведена в Письме ФНС от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381@ |
| п. 2 статья 230 НК РФ | Обособленные подразделения | С 2016 года компании, имеющие обособленные подразделения, должны будут отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения по месту его нахождения (п. 2 ст. 230 НК РФ).Также обязанность отчитаться возникает и по доходам физлиц, заключивших с подразделением договоры гражданско-правового характера |
| статья 217.1 НК РФ | Продажа недвижимости физлицом | При продаже недвижимости (после 1 января 2016 года) не нужно будет уплачивать НДФЛ, если она до этого находилась в собственности не менее пяти лет (ранее – 3 года)Освобождение не действует в отношении коммерческой недвижимости |
| Страховые взносы | ||
| Приказ Минфина России от 08.06.15 № 90н | Новые КБК в платежных поручениях на уплату страховых взносов, пеней и процентов по ним | Новые КБК утверждены приказом Минфина России от 08.06.15 № 90н.Изменения коснутся только фиксированных взносов ИП, поскольку делить на две части страховые взносы в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии у работодателей ПФ передумал |
| Постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265. | Предельная величина базы для начисления взносов | Предельная величина базы для начисления взносов во внебюджетные фонды в 2016 году составит 718 000 руб. (ФСС) и 796 000 руб. (ПФР) |
| п. 1 статья 346.15 НК РФ.п. 22 статья 346.16 НК РФ | Выставление НДС на УСН(УСН) | С 2016 года «упрощенцы», выставившие покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, свой доход будут учитывать за минусом предъявленного НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).Предъявленный НДС не будет включаться в расходы (п. 22 ст. 346.16 НК РФ) |
| Статья 346.20 НК РФ. | Пониженная ставка налога (УСН) | С 2016 года власти субьектов РФ смогут снижать ставку для «упрощенцев» с объектом «доходы». Региональные власти будут вправе устанавливать ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях ставку могут обозначить в размере 0 процентов |
| — | Если компания имеет представительство (УСН) | В новом году снимут ограничение на применение упрощенной системы налогообложения организациями, имеющими представительства (не распространяется на компании, которые имеют филиалы) |
| — | Штраф за непредставление 4-ФСС | С 2016 года за неподачу 4-ФСС будет взиматься штраф в размере 5 % от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30 % этой суммы и быть меньше 1000 руб. |
Также советую обратить внимание на ресурс:
Федеральный портал проектов нормативных правовых актов (официальный сайт для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения)
Ссылка: http://regulation.gov.ru
Пользуясь этим порталом вы сможете быть всегда вкурсе принимаемых законопроектов.
Как пример:
С 1 апреля 2016 года на территории РФ начнет действовать законопроект № 911767-6, отвечающий за введение ежемесячной отчетности в ПФР.
Согласно поправкам работодатель ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будет представлять о каждом работающем у него лице следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество. Сведения представляются, в том числе, и о лицах, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы
При написании статьи использовалась также информация с сайта: http://www.klerk.ru
2 comments on “Нововведения в БУ и налогах в 2016 году (статьи, пункты)”