Договор подряда: как рассчитать НДФЛ и страховые взносы

Отношения между исполнителем работ и заказчиком в рамках законодательства не всегда подходят под определение «трудовые». Если выполняемые работы носят эпизодический характер, возможно оформить договор гражданско-правового характера (ГПХ) — договор подряда. Основное отличие от трудового договора состоит в том, что регулируется краткосрочный период, включающий конкретную работу и результат. Исполнитель не обязан при этом соблюдать внутренние регламенты фирмы, но и сторона заказчика не несет ответственности, предусмотренной трудовым законодательством.

Оформляя договор подряда, заказчик обязан оплатить выполненные работы или оказанные услуги в полной мере. Также при планировании бюджета руководителю стоит учитывать, что, помимо непосредственного вознаграждения для исполнителя, ему нужно будет перечислить ряд обязательных выплат государству. В их числе НДФЛ и страховые взносы.

Договор подряда и налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Статьей 226 Налогового кодекса РФ и Письмом Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 установлено, что заключенный договор ГПХ обязывает рассчитать и перечислить НДФЛ с выплаты исполнителю. Эта обязанность лежит именно на заказчике, так как он является налоговым агентом. Основная ставка НДФЛ в 2021 году — 13%.

По окончании договорных отношений исполнитель имеет право оформить налоговый вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Страховые взносы в ПФ и ФОМС

Страховые взносы на выполнение работ по договору подряда рассчитываются в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ.  

  • Платеж в Пенсионный фонд (ОПС) считается по ставке 22%. Этот процент действует до достижения налоговой базы (суммы вознаграждения) 1 465 000 руб., после чего ставка снижается до 10%.
  • Для обязательного медицинского страхования (ОМС) предельная величина налоговой базы не установлена, ставка неизменна — 5,1%

Отдельно стоит отметить, что компенсационные выплаты, получаемые исполнителем за издержки на материалы, инструменты и прочие идентичные траты, включенные в договор, не облагаются налогом и страховыми взносами (пп.16 п.1 ст.422 НК РФ от 01.01.2021, пп.2 п.1 ст.20.2 № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п/п. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ) и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.1 ст.20.1 № 125-ФЗ) так же не являются обязательными при выплате вознаграждения по договору подряда.

Пример расчета оплаты по договору подряда (ГПХ)

Возьмем для примера Александра Н. Он придумал и запустил производство питательного и полезного корма для собак. Чтобы получить прибыль, ему нужно рассказать людям о своем продукте. Александр находит на площадке фрилансеров Марию и просит ее разработать и запустить сайт. Мария хочет получить за эту работу 30 000 руб.

В отличие от оформленных по трудовому договору выплат размер вознаграждения по договору подряда не ограничен прожиточным минимумом.

Договор подряда - расчет вознаграждения

Александр хочет знать, сколько эта услуга будет стоить для него на самом деле. В договоре ГПХ ему придется указать вознаграждение с учетом НДФЛ и страховых взносов в два фонда: пенсионный и обязательного медстрахования. Мария же получит на руки только оговоренную ранее сумму в 30 000 руб.

Пример расчета вознаграждения по договору ГПХ:

  1. Вознаграждение Марии на руки: 30 000 руб.
  2. Сумма оплаты исполнителю в договоре: 34 483 руб. (= 30 000 * 100 / 87)
  3. Размер НДФЛ к уплате: 4 483 руб. (= 34 483*13% или = 34 483 – 30 000)
  4. Взносы в ПФ: 34 483 * 22% = 7 586 руб.
  5. Взносы в ФОМС: 34 483 * 5,1% = 1 759 руб.

Итого: 30 000 + 4 483 + 7 586 + 1 759 = 43 828 (руб.).

Именно столько Александр потратит на создание сайта.

На этом примере можно понять, как знание законодательства РФ помогает предпринимателю планировать финансы. Стоит учитывать, что нормативно-правовые акты периодически меняются и переписываются. Перед расчетом с подрядчиком обязательно убедитесь, что пользуетесь актуальными данными.

Аналогичная статья от 2015 года: Зарплата по договору подряда

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *